Главная | Списание продуктов с истекшим сроком годности в налоге на прибыль

Списание продуктов с истекшим сроком годности в налоге на прибыль

Найти Документы

К расчету налога на прибыль принимаются расходы, которые организация понесла с целью получения дохода. Как списание влияет на прибыль? По сути, конечно, утилизация не является такой статьей расхода, но произведен товар был с целью реализации с последующим получением прибыли.

Удивительно, но факт! Фиксация в отчетности трат на экспертизу.

А утилизирован, потому что иное Законом РФ недопустимо. Отсюда вывод, что данный вид затрат может быть отнесен к расходам, уменьшающим налог на прибыль. А вот затраты на саму утилизацию никак не влияют на получение дохода предприятием, поэтому к расходам, которые уменьшат налог на прибыль, не относятся.

Удивительно, но факт! Безвозвратные потери, которые возникли у предприятия в связи с естественной убылью, не должны превышать показателей, утвержденных Правительством РФ.

Поэтому не получится вместо работ списать на затраты материалы. Проверка налога на прибыль у инспекторов закончится доначислением и штрафом для организации. Налог на прибыль уменьшается за счет списания стоимости утилизированной продукции, НДС не подлежит восстановлению, а затраты на утилизацию не принимаются для уменьшения налогооблагаемой базы. Гибель материалов вследствие ЧП Чрезвычайным происшествием или аварией налоговиками признаются наводнения, ураганы и прочие стихийные бедствия, произошедшие не по вине человека.

Если в результате чрезвычайного происшествия были полностью или частично уничтожены материалы, принадлежащие организации, у нее есть право списать убытки по статье расхода, уменьшающей прибыль. Так как списание материалов влияет на налог на прибыль, то для доказательства налоговикам, что списание было правомерно, бухгалтер предприятия обязан представить для подтверждения факта ЧП справку из службы, которая уполномочена фиксировать подобные происшествия например, метеорологическая служба или МЧС.

Решение суда

Далее комиссия, созданная в организации, проводит инвентаризацию и фиксирует убытки, нанесенные стихией, которые затем списываются.

Однако если выявленную недостачу нельзя квалифицировать как естественную убыль товара, нормы пп.

Факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти смотрите письма Минфина России от При этом специалисты финансового ведомства разъясняют, что факт отсутствия виновных лиц подтверждается копией постановления о приостановлении предварительного следствия п.

Датой признания убытка от недостачи материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц является дата вынесения следователем соответствующего постановления письма Минфина России от Учитывая позицию Минфина России, можно предположить, что налоговые органы могут не принять в целях налогообложения убытки от недостачи материальных ценностей в случае отсутствия такого постановления, если организация не предпринимала никаких мер по установлению виновных лиц постановление ФАС Московского округа от Списание товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком к числу случаев, перечисленных в п.

Следовательно, у налогоплательщика отсутствует обязанность по восстановлению ранее предъявленных к вычету сумм НДС по таким товарам. При этом официальная позиция уполномоченных органов состоит в том, что суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по товарам, которые в дальнейшем утилизируются списываются , подлежат восстановлению, так как выбытие товаров по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, объектом обложения НДС не является письма Минфина России от Судебные органы в своих решениях указывают, что закрытый перечень, установленный п.

Суд указал, что списание товаров с истекшими сроками годности к числу случаев, перечисленных в п. Следовательно, обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятой к зачету суммы НДС должна быть предусмотрена законом.

Похожие записи

Таким образом, оспариваемый п. В отношении восстановления сумм НДС, ранее правомерно принятого к вычету, по товарам в случае их дальнейшего выбытия в результате порчи и стихийных бедствий смотрите постановления ФАС Московского округа от Обращаем Ваше внимание, что в последнее время позиция уполномоченных органов начала меняться.

Так, в письме Минфина России от По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации можно руководствоваться этой позицией. Следует отметить, что суды не согласны с такой позицией. Однако списание товаров с истекшими сроками годности реализации к числу случаев, перечисленных в названной налоговой норме, не относится.

Аналогичной позиции придерживаются и арбитражные суды см.

Суть спора

Таким образом, можно сделать следующий вывод. У организации могут возникнуть споры с налоговыми органами в случае не восстановления НДС при списании товаров с истекшим сроком годности. Однако, принимая во внимание многочисленную положительную судебную практику, существует высокая вероятность отстоять свою позицию в суде. Восстановленный НДС списывается со счета 19 в дебет счета , формируя общую сумму потерь. Начисление НДС при списании просроченной продукции товаров Выбытие списание имущества по причине порчи боя, хищения, стихийного бедствия и иных событий, не зависящих от воли налогоплательщика , не является объектом обложения НДС.

Минфин с этим согласен см. При этом отмечается, что в подобных ситуациях налогоплательщик должен зафиксировать и подтвердить документально факт выбытия имущества, а также то, что имущество не было передано третьим лицам, а выбыло по не зависящим от него обстоятельствам.

Списание просрочки в бухучете

Какие документы для этого нужны? Компания вправе учесть парфюмерно-косметическую продукцию с истекшим сроком годности в расходах по налогу на прибыль. А вот вопрос с восстановлением НДС является спорным. Важно разграничивать понятия утилизации и уничтожения просрочки. При утилизации товар с истекшим сроком годности может быть применен каким-либо образом и дальше, при уничтожении — нет.

Налог на прибыль

На уничтожение просрочки помимо акта списания и экспертного заключения, обязан быть оформлен отдельный приказ за подписью руководителя компании. Списывать их нужно на основании акта технического состояния. Списываются те противогазы, которыми нельзя больше пользоваться в связи с состоянием изношенность, дефекты.

Удивительно, но факт! В итоге поставщик несет расходы по выкупу просроченных товаров и их дальнейшему списанию уничтожению, утилизации.

Степень удовлетворительности состояния оценивается комиссией. На нее возлагаются следующие функции: По итогам проверки оформляется акт технического состояния. К нему прилагается подтверждение от комиссии о том, что противогазы больше нельзя эксплуатировать.

Медикаменты Компания должна назначить сотрудника, который будет нести ответственность за списание медикаментов. На него возлагаются следующие функции: Проверки срока годности раз в 3 месяца.

Удивительно, но факт! Само собой, учет всех затрат по списанным товарам будет обоснован и правомерен только при правильном документальном сопровождении каждого этапа, начиная с обнаружения просроченного товара и до его списания.

Формирование документов на медикаменты с истекающим сроком. Изъятие из продажи медикаментов с истекшим сроком.

Удивительно, но факт! Поэтому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения прибыли полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.



Читайте также:

  • Эмоциональность не передается по наследству